白酒消費(fèi)稅稅率是多少，白酒消費(fèi)稅計(jì)算公式
【白酒消費(fèi)稅】白酒消費(fèi)稅稅率是多少？白酒消費(fèi)稅計(jì)算公式 ， 下面給大家介紹一下 。
【白酒消費(fèi)稅稅率是多少，白酒消費(fèi)稅計(jì)算公式】
白酒消費(fèi)稅 ， 就是指在消費(fèi)白酒的過(guò)程所征收的稅率 。而國(guó)家為了適當(dāng)增加財(cái)政收入 ， 完善煙產(chǎn)品消費(fèi)稅 ， 國(guó)家稅務(wù)總局制定的《白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法》 ， 已經(jīng)于2009年7月份實(shí)行 。推薦閱讀：白酒掛杯越明顯越是好酒嗎？
白酒消費(fèi)稅是屬于復(fù)合計(jì)征的 ， 白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤 ， 比例稅率為20% 。
白酒消費(fèi)稅稅費(fèi)計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
白酒消費(fèi)稅計(jì)算的幾種特殊情形
白酒消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)稅辦法 ， 白酒生產(chǎn)企業(yè)往往涉及生產(chǎn)加工、委托加工、產(chǎn)品進(jìn)口、成套銷售、視同銷售等不同業(yè)務(wù)類型 ， 消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格確定也不盡相同 ， 實(shí)務(wù)中較難把握 。筆者現(xiàn)將幾種特殊情形下白酒消費(fèi)稅計(jì)算的方法進(jìn)行介紹 ， 供讀者參考 。很多白酒企業(yè)也是增值稅一般納稅人 ， 有關(guān)增值稅的計(jì)算也在此一并介紹 。推薦閱讀：龍江家園酒怎么樣?
一、委托加工產(chǎn)品
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的 ， 按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 。委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 ， 可以扣除已納消費(fèi)稅 ， 但是糧食白酒不屬于可以扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品之列 。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率） 。
例如 ， 某酒廠2012年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食20萬(wàn)公斤 ， 收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額15萬(wàn)元 ， 運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列明支付運(yùn)輸費(fèi)用8000元 ， 裝卸費(fèi)3000元 。領(lǐng)用收購(gòu)的糧食委托其他酒廠加工成糧食白酒45噸 ， 對(duì)方收取加工費(fèi)4萬(wàn)元 ， 并開具專用發(fā)票給酒廠 ， 受托方無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià) 。則 ， 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝150000×13%＋8000×7%＝20060（元） ， 糧食采購(gòu)成本＝150000＋8000＋3000－20060＝140940（元） 。組成計(jì)稅價(jià)格＝(140940＋40000＋45×2000×0.50）÷（1－20%）＝282425（元）；代收代繳消費(fèi)稅＝282425×20%＋45×2000×0.50＝101485（元） 。委托加工應(yīng)納增值稅＝40000×17%＝6800（元） 。
二、國(guó)外進(jìn)口商品
進(jìn)口酒類應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 按復(fù)合計(jì)稅辦法組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率） 。例如 ， 2012年10月 ， 某企業(yè)進(jìn)口某外國(guó)品牌白酒300噸 ， 每噸到岸價(jià)格為15000元 ， 白酒的關(guān)稅稅率為20% 。組成計(jì)稅價(jià)格＝300×（15000＋15000×20%＋2000×0.5）÷（1－20%）÷10000＝712.5（萬(wàn)元） ， 應(yīng)納消費(fèi)稅＝712.5×20%＋300×2000×0.5÷10000＝172.5（萬(wàn)元）；應(yīng)納增值稅＝300×（15000＋15000×20%）÷10000＋172.5×17%＝121.125（萬(wàn)元） 。
三、核定計(jì)稅價(jià)格
稅法規(guī)定 ， 納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的 ， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格 。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕380號(hào)）規(guī)定 ， 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位（銷售公司、購(gòu)銷公司以及委托境內(nèi)其他單位或個(gè)人包銷本企業(yè)生產(chǎn)白酒的商業(yè)機(jī)構(gòu)）的白酒 ， 生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅 ， 下同）70%以下的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅較低計(jì)稅價(jià)格 。較低計(jì)稅價(jià)格核定標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒 ， 生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%（含）以上的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅較低計(jì)稅價(jià)格 。（二）白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒 ， 生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的 ， 消費(fèi)稅較低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定 。其中生產(chǎn)規(guī)模較大 ， 利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅較低計(jì)稅價(jià)格的白酒 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi) 。已核定較低計(jì)稅價(jià)格的白酒 ， 生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅較低計(jì)稅價(jià)格的 ， 按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅較低計(jì)稅價(jià)格的 ， 按較低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅 。
四、成套產(chǎn)品銷售
將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的 ， 應(yīng)從高適用稅率；對(duì)于除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物及押金 ， 應(yīng)在收取時(shí)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅 ， 包裝物押金要還原成不含稅價(jià)格計(jì)算；銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 。例如 ， 酒廠將自己生產(chǎn)的糧食白酒與黃酒共10噸組成禮品套裝出售給某商場(chǎng) ， 總售價(jià)60萬(wàn)元 ， 隨貨銷售的包裝物不含稅價(jià)為12萬(wàn)元 ， 假設(shè)包裝物未單獨(dú)計(jì)價(jià) ， 收取包裝物押金2.34萬(wàn)元 ， 向商場(chǎng)收取品牌使用費(fèi)3.51萬(wàn)元 ， 進(jìn)項(xiàng)稅額為76500元 。則計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)適用白酒消費(fèi)稅稅率 ， 應(yīng)納消費(fèi)稅＝（600000＋120000＋23400÷1.17＋35100÷1.17）×20%＋10×2000×0.5＝164000（元）；應(yīng)納增值稅＝（600000＋120000＋23400÷1.17＋35100÷1.17）×17%－76500＝54400（元） 。
五、產(chǎn)品視同銷售
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的 ， 按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 。納稅人將自產(chǎn)消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料 ， 投資入股和抵償債務(wù)的 ， 以較高銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 。其他按照同類商品的售價(jià)或加權(quán)平均價(jià)計(jì)算 。例如 ， 某酒廠將自產(chǎn)的2噸糧食白酒換取原材料 ， 對(duì)方開具的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元 ， 進(jìn)項(xiàng)稅金為5.1萬(wàn)元；酒廠開具的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款為35萬(wàn)元 。自產(chǎn)白酒的成本價(jià)為22萬(wàn)元 。同類糧食白酒較高不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元 。應(yīng)納消費(fèi)稅＝400000×20%＋2×2000×0.5＝82000（元）；增值稅按售價(jià)或加權(quán)平均價(jià)計(jì)算 ， 應(yīng)納增值稅＝350000×17%－51000＝8500（元） 。
白酒消費(fèi)稅計(jì)算公式 ， 你是否了解了呢？
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