視點(diǎn)·觀察 樂視財(cái)務(wù)造假中的中介機(jī)構(gòu)：3家審計(jì)機(jī)構(gòu)、2家券商是否將擔(dān)責(zé)？( 二 )
其中 ， 利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所還對(duì)樂視網(wǎng)2007年至2009年三年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告 。
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上市僅3個(gè)月后 ， 樂視即與利安達(dá)“分手” 。2010年11月 ， 公司稱 ， 改聘華普天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為審計(jì)機(jī)構(gòu) 。此后 ， 直至2014年 ， 華普天健為樂視出具了5年的財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見報(bào)告 。
2016年 ， 公司再次更換年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu) 。
樂視網(wǎng)在2015年年報(bào)中表示 ， 原審計(jì)機(jī)構(gòu)華普天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）因其審計(jì)團(tuán)隊(duì)已經(jīng)連續(xù)為公司提供審計(jì)服務(wù)超過五年 ， 同時(shí)伴隨公司業(yè)務(wù)的快速擴(kuò)張 ， 商業(yè)模式的不斷升級(jí) ， 海外業(yè)務(wù)的不斷拓展 ， 華普天健在時(shí)間和人員安排等方面已不能充分滿足公司的需要 ， 為更好的適應(yīng)公司未來業(yè)務(wù)發(fā)展需要 ， 公司決定更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所 。
經(jīng)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)真調(diào)查 ， 提議聘請(qǐng)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為公司2015年年度審計(jì)機(jī)構(gòu) 。
再之后 ， 樂視聘請(qǐng)了立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任公司2017年度、2018年度審計(jì)機(jī)構(gòu) ， 聘請(qǐng)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任公司2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu) 。
對(duì)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任的認(rèn)定尚需流程
“審計(jì)機(jī)構(gòu)輪換一般是五年一次 ， 樂視（更換）的頻率比較高了 。”曾供職于某四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前審計(jì)人員奕可（化名）對(duì)采訪人員表示 。
對(duì)樂視網(wǎng)財(cái)務(wù)造假處罰啟幕 ， 公司涉IPO財(cái)務(wù)造假、再融資欺詐發(fā)行等多項(xiàng)違法事實(shí) ， 中介機(jī)構(gòu)是否將承擔(dān)連帶責(zé)任？
奕可認(rèn)為 ， 如果審計(jì)機(jī)構(gòu)在樂視年報(bào)虛假記載等違法行為中存在連帶責(zé)任 ， 需要在被調(diào)查過程中提供審計(jì)底稿等 。
“因?yàn)閷徲?jì)機(jī)構(gòu)需要證明自己勤勉盡責(zé) ， 我已經(jīng)窮盡所有審計(jì)程序和手段 ， 沒能發(fā)現(xiàn)這個(gè)事情（造假） 。”她表示 。
華南某大型律師證券律師對(duì)采訪人員表示 ， 如果樂視網(wǎng)IPO或再融資欺詐被認(rèn)定 ， 中介機(jī)構(gòu)在工作履職上存在失職之處 。但具體的責(zé)任和處罰認(rèn)定 ， 尚需流程 。
“如果（造假）蓋棺定論了 ， 中介會(huì)有責(zé)任 ， 但責(zé)任怎么去界定？我覺得還是需要一定的時(shí)間的 。要結(jié)合當(dāng)時(shí)的招股書、法律意見書和審計(jì)報(bào)告 ， 看是否存在虛假記載 ， 重大遺漏還有一些誤導(dǎo)性的陳述 ， 這個(gè)認(rèn)定起來估計(jì)時(shí)間會(huì)比較長 。以及處罰到什么程度 ， 這個(gè)還不是很清楚 。”他表示 。
與此同時(shí) ， 由于樂視網(wǎng)的違法事實(shí)發(fā)生在2016年及以前 ， 新證券法尚未出臺(tái) ， 有律師認(rèn)為 ， 按照法不溯及既往原則 ， 新證券法不能適用于生效以前發(fā)生的行為和事件 ， 處罰只能適用原證券法 。
北京問天律師事務(wù)所律師張遠(yuǎn)忠告訴采訪人員 ， IPO財(cái)務(wù)造假、年報(bào)虛假陳述 ， 中介機(jī)構(gòu)也是連帶責(zé)任的承擔(dān)者 ， 同時(shí)公司和中介機(jī)構(gòu)還可能面臨投資者的民事索賠 。
【視點(diǎn)·觀察|樂視財(cái)務(wù)造假中的中介機(jī)構(gòu)：3家審計(jì)機(jī)構(gòu)、2家券商是否將擔(dān)責(zé)？】“關(guān)鍵看證監(jiān)會(huì)在調(diào)查中掌握的證據(jù) ， 和中介機(jī)構(gòu)的抗辯依據(jù) ， 發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)責(zé)任主次有分 ， 每個(gè)主體依據(jù)的事實(shí)和證據(jù)也不同 。”他表示 。
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