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視點(diǎn)·觀察 樂視財務(wù)造假中的中介機(jī)構(gòu)：3家審計機(jī)構(gòu)、2家券商是否將擔(dān)責(zé)？

對樂視網(wǎng)及其實(shí)控人賈躍亭財務(wù)造假的處罰結(jié)果出爐 。樂視網(wǎng)12日晚間公告稱 ， 收到北京證監(jiān)局送達(dá)的《行政處罰決定書》 ， 因公司財務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法行為 ， 北京證監(jiān)局將對樂視網(wǎng)處以2.406億元罰款 ， 對樂視網(wǎng)實(shí)控人賈躍亭處以罰款2.412億元 。
據(jù)公告 ， 證監(jiān)會在行政處罰決定書中認(rèn)定了樂視網(wǎng)五大違法事實(shí) ， 涉及：2007年至2016年財務(wù)造假連續(xù)十年財務(wù)造假、2010年至2016年年報存在虛假記載、2016年非公開發(fā)行股票行為構(gòu)成欺詐發(fā)行等 。
處罰落地 ， 市場仍在熱議：樂視網(wǎng)IPO是否構(gòu)成欺詐發(fā)行？兩億罰款壓頂 ， 賈躍亭是否能夠償還？其是否將承擔(dān)刑事責(zé)任？
與此同時 ， 樂視網(wǎng)財務(wù)造假漩渦中的一眾中介機(jī)構(gòu) ， 是否會承擔(dān)連帶處罰？第一財經(jīng)采訪人員梳理發(fā)現(xiàn) ， 樂視網(wǎng)在創(chuàng)業(yè)板上市的十年間 ， 五次更換年報審計機(jī)構(gòu) ， 利安達(dá)、華普天健、信永中和等均在列 。而中德、中泰證券 ， 金杜律師事務(wù)所 ， 華普天健、信永中和會計師事務(wù)所則是樂視網(wǎng)2016年再融資的中介機(jī)構(gòu) 。
有證券從業(yè)律師對采訪人員表示 ， 如果樂視網(wǎng)IPO或再融資欺詐行為被蓋棺定論 ， 中介機(jī)構(gòu)在工作履職上存在失職之處 。但具體的責(zé)任和處罰認(rèn)定 ， 尚需經(jīng)過一定的核查流程 。
視點(diǎn)·觀察 樂視財務(wù)造假中的中介機(jī)構(gòu)：3家審計機(jī)構(gòu)、2家券商是否將擔(dān)責(zé)？
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五大違法事實(shí)：IPO財務(wù)造假、再融資欺詐發(fā)行
據(jù)公告 ， 經(jīng)北京證監(jiān)局查明 ， 樂視網(wǎng)、賈躍亭等存在五大違法事實(shí)：
一是 ， 樂視網(wǎng)于2007年至2016年財務(wù)造假 ， 其報送、披露的申請首次公開發(fā)行股票并上市（以下簡稱IPO）相關(guān)文件及2010年至2016年年報存在虛假記載；二是樂視網(wǎng)未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易；三是樂視網(wǎng)未披露為樂視控股等公司提供擔(dān)保事項(xiàng)；四是樂視網(wǎng)未如實(shí)披露賈某芳、賈躍亭向上市公司履行借款承諾的情況；五是樂視網(wǎng)2016年非公開發(fā)行股票行為構(gòu)成欺詐發(fā)行 。
值得關(guān)注的是 ， 目前 ， 證監(jiān)會認(rèn)定樂視網(wǎng)2016年非公開發(fā)行股票行為構(gòu)成欺詐發(fā)行 ， 認(rèn)定IPO財務(wù)造假 ， 但并未認(rèn)定IPO構(gòu)成欺詐發(fā)行 。
針對上述違法事實(shí) ， 證監(jiān)會對樂視網(wǎng)和實(shí)控人賈躍亭開出罰單 ， 主要涉及兩方面處罰：
一是對樂視網(wǎng)2007年至2016年連續(xù)十年財務(wù)造假 ， 致使2010年報送和披露的IPO申報材料、2010年至2016年年報存在虛假記載的行為 ， 未依法披露關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保的行為以及對賈躍亭、賈某芳履行承諾的披露存在虛假記載、重大遺漏的行為 ， 對樂視網(wǎng)處以60萬元罰款 ， 對賈躍亭處以90萬元罰款 。
二是對2016年樂視網(wǎng)非公開發(fā)行欺詐發(fā)行行為 ， 對樂視網(wǎng)處以募集資金百分之五即2.4億元罰款；對賈躍亭處以2.403億元罰款 。
上市十年 ， 五易審計機(jī)構(gòu)
樂視網(wǎng)IPO財務(wù)造假、再融資欺詐發(fā)行 ， 作為資本市場“看門人”的中介機(jī)構(gòu)是否將承擔(dān)連帶責(zé)任？
聚焦樂視網(wǎng)違法事實(shí) ， 其一是樂視網(wǎng)2016年非公開發(fā)行股票行為構(gòu)成欺詐發(fā)行 。而此次監(jiān)管對樂視網(wǎng)及賈躍亭開出的累計逾5億罰款的大額罰單 ， 也正是針對這一再融資欺詐行為 。
采訪人員梳理發(fā)現(xiàn) ， 2016年 ， 樂視網(wǎng)發(fā)布《非公開發(fā)行股票上市公告書》 ， 公司此次定增募資總額48億元 ， 發(fā)行對象為財通基金、“牛散”章建平、嘉實(shí)基金、中郵創(chuàng)業(yè)基金 。
此次定增的主承銷商為中德證券和中泰證券 ， 發(fā)行人律師來自北京市金杜律師事務(wù)所 ， 審計機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所為華普天健會計師事務(wù)所、信永中和會計師事務(wù)所 。
視點(diǎn)·觀察 樂視財務(wù)造假中的中介機(jī)構(gòu)：3家審計機(jī)構(gòu)、2家券商是否將擔(dān)責(zé)？
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樂視的另一違法事實(shí)是：樂視網(wǎng)于2007年至2016年財務(wù)造假 ， 其報送、披露的申請首次公開發(fā)行股票并上市（以下簡稱IPO）相關(guān)文件及2010年至2016年年報存在虛假記載 。
在上述年份內(nèi) ， 哪些中介機(jī)構(gòu)為樂視提供了保薦、審計服務(wù)？
回顧樂視網(wǎng)的IPO上市和年報審計過程 ， 采訪人員關(guān)注到 ， 平安證券、北京信利律師事務(wù)所、利安達(dá)、華普天健、信永中和等多家機(jī)構(gòu)牽涉其中 。
樂視網(wǎng)成立于2004年底 ， 2010年8月在深交所創(chuàng)業(yè)板上市 。據(jù)公司當(dāng)時披露的招股說明書 ， 保薦人（主承銷商）為平安證券 ， 發(fā)行人律師來自北京市信利律師事務(wù)所 ， 審計機(jī)構(gòu)為利安達(dá)會計師事務(wù)所 。

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