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海寶侃球 注意！員工長期工資5000元，將面臨稽查！2021年，這樣發工資將嚴查！( 二 )


風險23：公司存在一個納稅年度多次使用年終獎個稅計稅辦法的情況 。
【海寶侃球|注意！員工長期工資5000元，將面臨稽查！2021年，這樣發工資將嚴查！】風險24：公司存在經常為員工報銷與經營無關的日常費用的現象但是未申報代扣個稅 。
風險25：公司經常存在計提工資但是長時間不發放的現象 。
風險26：會計編制的工資發放的記賬憑證僅僅附件為銀行代發工資的支付證明 ， 而沒有人員明細 。
風險27：公司存在以個人借款方式來規避工資個稅的情況 。
風險28：公司存在未按月發放工資 ， 一次性補發數月工資但是計提個稅錯誤的現象 。
風險29：公司存在已經離職的員工仍在申報個稅的現象 。
風險30：公司存在人為變更個稅申報的稅目如將“工資薪金所得”變更為“股息、紅利所得”等現象 。
4、2021年稅務這樣查企業
根據企業情況 ， 稽查人員針對企業賬簿中的工資費用項目 ， 主要從以下4個方面入手實施核查：

01、審核工資支出憑證

檢查企業的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表 ， 審核工資發放憑證與銀行代發工資卡等憑證資料的數據是否對應無差異 。

02、核查員工人數、薪酬標準是否存在異常

稽查人員分析企業記賬憑證和原始憑證 ， 結合企業生產經營情況和生產規模 ， 核實從業職工人數和薪酬標準 ， 重點核實月工資額低于5000元的人數占比情況 。

03、是檢查“賬實”差異
審查分析企業“應付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應 ， 核對各種津貼、補貼、獎金的發放是否正確 。 檢查“應付福利費”賬戶支出情況 ， 核實企業通過該賬戶發放現金和實物的具體情況 ， 看是否代扣代繳個稅 。
04、金三、社保系統聯合數據分析

利用金稅三期系統和社保系統 ， 核查工資表中人員與企業繳納社保人員在數量上是否存在較大差異 ， 并對企業申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查 。

5、注意了 ， 9類風險點不想被罰 ， 趕緊對照自查！
為啥稅務局一查工資就會有問題？請對照自查一下 ， 企業是否存在以下9類風險點 。
1.工資個稅計算是否正確
2.人員是否真實
3.工資是否合理
4.是否申報了個稅
5.是否存在兩處以上所得
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務院令第707號)第二十五條規定:“取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括:
(一)從兩處以上取得綜合所得 ， 且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;
根據《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第九號) ， 非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的 ， 應當在取得所得的次月十五日內申報納稅 。
6.是否存在已經離職人員未刪除信息
7.適用稅目是否正確
重點檢查企業是否存在在計算個稅時是否故意把“工資薪金”項目轉換為“偶然所得”“其他所得”等 ， 把高稅率項目轉為低稅率項目 ， 造成少申報個稅 。
8.年終獎計稅方法是否正確
根據財稅[2018
164號 ， 居民個人取得符合規定的全年一次性獎金 ， 在2021年12月31日前 ， 可單獨計算納稅 ， 也可并入當年綜合所得計算納稅 。
自2022年1月1日起 ， 居民個人取得全年一次性獎金 ， 應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅 。
注意： 在一個納稅年度內 ， 對每一個納稅人 ， 該計稅辦法只允許采用一次 。
9.免稅所得是否合法
目前 ， 大部分企業都是不懂政策 ， 一邊在偷逃稅 ， 一邊還在多交稅 ， 不該交的稅一直在交 ， 不僅沒有達到避稅的目的 ， 反而讓企業的風險越來越大 。

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