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生活常識 生活知識


賬簿設置
一、裝飾裝修企業可以按建筑施工企業會計制度核算 。
二、新建企業 ， 要把賬建立起來 。建賬：按照建筑施工企業會計制度要求 ， 確定賬簿種類、格式、內容及登記方法 ， 設置總賬、明細賬、日記賬及備查賬 。
（一）設置總賬
1、根據一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿 ， 用來分類登記企業的全部經濟業務 ， 提供資產、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料 。
2、總賬的格式采用三欄式 ， 外表形式一般應采用訂本式賬簿 。
（二）設置明細賬
1、明細賬通常根據總賬科目所屬的明細科目設置 ， 用來分類登記某一類經濟業務 ， 提供有關的明細核算資料 。
2、明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式 ， 企業應根據財產物資管理的需要選擇明細賬的格式 。
3、明細賬的外表形式一般采用活頁式 。明細賬采用活頁式賬簿 ， 主要是使用方便 ， 便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工 ， 但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換 。因此 ， 使用時應順序編號并裝訂成冊 ， 注意妥善保管 。
（三）設置日記賬
1、日記賬又稱序時賬 ， 是按經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿 。
根據財政部《會計基礎工作規范》的規定 ， 各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬 ， 以便逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況 。
2、現金日記賬和銀行存款日記賬
（1）現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式 ， 即借方、貸方和余額三欄 。
（2）賬簿的外表形式必須采用訂本式 。
現金和銀行存款是企業流動性最強的資產 ， 為保證賬簿資料的安全、完整 ， 財政部《會計基礎工作規范》第五十七條規定：“現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿 。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬” 。
成本費用的歸集、分配
成本費用通過工程施工科目核算 。在施工過程中發生的各項費用 ， 應按成本核算對象和成本項目進行歸集 。成本項目一般應包括：
（１）人工費；
（２）材料費；
（３）機械使用費；
（４）其他直接費；
（５）間接費用（指企業各施工單位 ， 如工程處、施工隊、工區等為組織和管理施工生產活動所發生的支出） 。
其中 ， 屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用 ， 直接計入有關工程成本 ， 間接費用可先在本科目設置“間接費用”明細科目進行核算 ， 月份終了 ， 再按一定分配標準 ， 分配計入有關的工程成本 。月末余額為未完工程的實際成本 。
工程施工過程所發生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算 。該科目根據施工項目確定成本核算對象 ， 進行輔助核算 ， 按照成本項目進行明細核算 。
一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下 ， 也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象 。成本項目主要包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用 。
工程施工過程中所發生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算 。如有多個項目 ， 應在項目間進行分配 。
主要會計分錄1. 收到資金
附件：銀行回單、驗資報告、借款合同等
借：銀行存款
貸：其他應付款（實收資本、短期借款）
2. 預收發包方工程款
附件：銀行回單、收款收據 ， 繳款書等
借：銀行存款
貸：預收賬款-客戶
借：應交稅費-預交增值稅
應交稅費-城建稅
應交稅費-教育費附加
應交稅費-地方教育費附加等
應交稅費-應交所得稅
貸：銀行存款
3. 材料采購入庫
3.1材料入庫未收到發票
附件：驗收單、材料清單、入庫單
借：原材料--主材（不含稅）
原材料--輔材（不含稅）
原材料--五金電料（不含稅）
貸：應付賬款-暫估-XXX單位
3.2收到發票 ， 分錄紅字沖回金額為負數 。附件：發票
3.2.1借：原材料--主材 （紅字沖回）
原材料--輔材 （紅字沖回）
原材料--五金電料 （紅字沖回）
貸：應付賬款--XXX單位
3.2.2借：原材料--主材
原材料--輔材
原材料--五金電料
應交稅費--待認證進項稅額（應交增值稅---進項稅）
貸：應付賬款--供應商
4. 付材料款
附件：銀行回單、結算單、合同
借：預（應）付賬款-客戶
貸：銀行存款
5. 原材料出庫
附件：出庫單
借：工程施工-合同成本--直接材料
工程施工-合同成本--其他直接費用
工程施工-合同成本--間接費用
貸：原材料--主材
原材料--輔材
原材料--五金電料
6. 銷售剩余原材料
附件：出庫單 ， 收款收據 ， 發票
6.1借：銀行存款
貸：其他業務收入
應交稅費－應交增值稅－銷項稅
6.2借：其他業務成本
貸：原材料-主材
原材料-輔材
原材料-五金電料
7. 發生當月勞務分包費用
附件：勞務結算單、工資表等
借：工程施工-合同成本--人工費
貸：應付賬款--XXX單位
8.支付勞務費用
附件：勞務發票、銀行回單
借：應付賬款--XXX單位
貸：銀行存款
9. 當月發生機械使用費
附件：銀行回單、付款申請單、施工機械費用結算單、發票
9.1 月底結算 ， 暫估入賬
借：工程施工-合同成本--機械使用費（不含稅）
貸：應付賬款-暫估應付款-客戶
9.2收到專票
借：工程施工-合同成本--機械使用費（紅字沖回）
貸：應付賬款-暫估應付款-客戶（紅字沖回）
9.3收到專票
借：工程施工-合同成本--機械使用費
借：應交增值稅－待抵扣進項稅額
貸：應付賬款-應付機械款-XXX單位
9.4付款
借：應付賬款--供應商-XXX單位
貸：銀行存款
10. 報銷招待、差旅、油費及過路費等
附件：發票、費用報銷審批單
借：工程施工-合同成本-間接費用-－各明細科目
應交增值稅－待認證進項稅額（應交增值稅---進項稅）
貸：其他應收款-備用金-個人
銀行存款等
11、確認分包工程成本及付款
附件：工程進度確認單、發票、付款申請單、合同、銀行回單、工程進度確認單、承包方收款收據
11.1工程進度確認 ， 暫估入賬
借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（不含稅）
貸：應付賬款-暫估-客戶
11.2收到分包方專票
借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（紅字沖銷）
貸：應付賬款-暫估-客戶（紅字沖銷）
11.3借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目
借：應交增值稅－待認證進項稅額（應交增值稅---進項稅）
貸：應付賬款-XXX單位
11.4支付分包工程款
借：應付賬款-XXX單位
貸：銀行存款
12. 固定資產、低值易耗品采購入庫
附件：采購申請單、入庫單、出庫單、發票、驗收單、折舊明細表
12.1購入資產
借：固定資產-生產設備等
低值易耗品
應交稅費-應交增值稅-待認證進項稅額（應交增值稅---進項稅）
貸：銀行存款
12.2月末計提折舊
借：工程施工-合同成本-其他直接費用-工程項目（生產用）
工程施工-合同成本-間接費用－折舊及攤銷-工程項目（非生產用）
貸：累計折舊
13、當月已經繳納應交增值稅額
附件：交稅憑證、銀行回單
借：應交稅費-應交增值稅-已交稅金
貸：銀行存款
14. 計提工資費用及發放工資
附件：工資表、銀行回單
14.1計提項目管理人員工資
借：工程施工-合同成本--間接費用－職工薪酬
貸：應付職工薪酬
14.2計提生產人員福利費、教育經費及統籌
借：工程施工-合同成本--直接人工
貸：應付職工薪酬-工資
應付職工薪酬-福利費
應付職工薪酬-職工教育經費
應付職工薪酬-統籌-養老
應付職工薪酬-統籌-醫療
應付職工薪酬-統籌 -失業
應付職工薪酬-統籌-生育
應付職工薪酬-統籌-工傷
應付職工薪酬-統籌-住房公積金
應交稅費-個人所得稅
14.3發工資
借：應付職工薪酬-工資
應付職工薪酬-福利費
貸：銀行存款
14.4交社會統籌
借：應付職工薪酬-統籌-養老
應付職工薪酬-統籌 -醫療
應付職工薪酬-統籌 -失業
應付職工薪酬-統籌-生育
應付職工薪酬-統籌-工傷
應付職工薪酬-統籌-住房公積金
貸：銀行存款
14.5交個稅
借：應交稅費-個人所得稅
貸：銀行存款
15. 按合同約定辦理結算金額并收款
附件：銀行回單、結算單
15.1結算
借：應收賬款-結算款-客戶（預收賬款）
貸：工程結算-工程項目
應交稅費-待轉銷項稅
15.2收款
借：銀行存款
貸：應收賬款-結算款-XXX單位（預收賬款）
15.3若開專用發票所開金額結轉銷項稅
借：應交稅費-待轉銷項稅
貸：應交稅費－應交增值稅－銷項稅
16. 按月確認收入、成本和毛利
附件：（自制）收入成本毛利明細表（進群用戶可以向群主申請）
借：主營業務成本-工程項目
工程施工-合同毛利-工程項目
貸：主營業務收入-工程項目
17.計提稅金
借：稅金及附加
所得稅
貸：應交稅費--應交應交城建稅
--教育費附加
--地方教育費附加
--價格調節基金
--地方水利建設基金及其他基金
--企業所得稅等
18.結轉收入
借：主營業務收入
其他業務收入
貸：本年利潤
19.結轉成本
借：本年利潤
貸：主營業務成本
其他業務成本-
稅金及附加等
所得稅
20. 合同完工后結算
附件：結算書
借：工程結算--工程項目
貸：工程施工-合同毛利--工程項目
工程施工-合同成本-結轉數--工程項目

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本文來源：會計幫官微

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