增值稅留抵退稅申報有疑問 12366
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為全面落實增值稅留抵退稅政策 ， 加快激活本市經(jīng)濟(jì)的“一池春水” ， 幫助企業(yè)減負(fù)紓困 ， 申稅小微根據(jù)最近12366熱線中關(guān)于增值稅留抵退稅申報的相關(guān)熱點問題 ， 收集整理了一波問答 ， 趕緊來學(xué)習(xí)吧！
1.
我公司在計算進(jìn)項構(gòu)成比例時發(fā)現(xiàn)需要對部分進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ， 請問是否需要在計算進(jìn)項構(gòu)成比例時進(jìn)行調(diào)整？
答：不需要 ， 按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2022年第14號）規(guī)定 ， 計算允許退還的留抵稅額涉及的進(jìn)項構(gòu)成比例 ， 為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重 。
為減輕納稅人退稅核算負(fù)擔(dān) ， 在計算進(jìn)項構(gòu)成比例時 ， 納稅人在上述計算期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減 。
2.
我是一家制造業(yè)企業(yè) ， 請問申請增值稅留抵退稅和當(dāng)月增值稅申報有無先后順序、時間限制？
答：納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi) ， 完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅 。
3.
我公司在當(dāng)月申報期內(nèi)即符合申請增值稅留抵退稅條件 ， 因經(jīng)營出口貨物業(yè)務(wù)又適用免抵退辦法 ， 可否同時申報？
答：可以 ， 納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為 ， 適用免抵退稅辦法的 ， 可以在同一申報期內(nèi) ， 既申報免抵退稅又申報辦理留抵退稅 。
4.
【增值稅留抵退稅申報有疑問 12366】企業(yè)在當(dāng)月申報期內(nèi)同時申報了免抵退和留抵退稅 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理時是否會有先后順序？
答：納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅 。辦理免抵退稅后 ， 納稅人仍符合留抵退稅條件的 ， 再辦理留抵退稅 。
5.
我在為公司申報增值稅留抵退稅時 ， 發(fā)現(xiàn)當(dāng)月增值稅申報的期末留抵稅額有誤并立即進(jìn)行了更正申報 ， 請問是否會對增量留抵退稅申報產(chǎn)生影響？
答：納稅人在辦理留抵退稅期間 ， 因納稅申報、稽查查補(bǔ)和評估調(diào)整等原因 ， 造成期末留抵稅額發(fā)生變化的 ， 按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額 。
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