年終獎(jiǎng)納稅籌劃臨界點(diǎn) 年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)
年關(guān)將至，最懷念的年終獎(jiǎng)即將頒發(fā) 。然而，將于2019年1月1日實(shí)施的新稅法將如何影響年終獎(jiǎng)成為最受關(guān)注的問題 。不是，北京日?qǐng)?bào)(ID: Beijing _ daily)采訪人員為您查詢了這個(gè)好消息:
年終獎(jiǎng)可再單獨(dú)征稅三年，有效期至2021年12月31日 。
三年過渡期內(nèi)，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，年終獎(jiǎng)納入年度收入綜合計(jì)稅 。如果選擇后者，對(duì)于低收入人群來說相對(duì)更劃算，有些人甚至不用為年終獎(jiǎng)交稅 。
在財(cái)政部公布這個(gè)消息后，很多高收入群體終于放下了顧慮，因?yàn)橐坏┠杲K獎(jiǎng)取消，他們的加稅大概會(huì)達(dá)到幾萬元 。
同時(shí)，根據(jù)不同的情況，采訪人員還為大家算了一筆賬:
第一本書:低收入人群全面征稅更劃算 。辛苦一年，年底少交稅多收“大紅包”，是工薪階層等不及的 。但是如何頒發(fā)年終獎(jiǎng)是很有學(xué)問的 。有時(shí)金額增加一元，適用稅率就會(huì)提高一個(gè)檔次，需要繳納的稅款也會(huì)明顯增加，單位的一些財(cái)務(wù)人員會(huì)特別謹(jǐn)慎 。
以前，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的好處是，將金額較大的年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月，再分配到月薪中計(jì)稅 。這樣，隨著稅基的下降，適用稅率也同時(shí)降低，最終降低了個(gè)人稅額 。
自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得的年度一次性獎(jiǎng)金納入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 。屆時(shí)，高收入納稅人的稅負(fù)理論上將同比增加 。
但中業(yè)澤瑞稅務(wù)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理關(guān)偉解釋，計(jì)算顯示，比如月收入固定在5000元，三險(xiǎn)一金扣515元，員工兩老一小加扣3000元 。如果單獨(dú)使用原來的年終獎(jiǎng)稅收政策，他們至少要在那個(gè)月交900元的稅 。但如果將3萬元年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合收入計(jì)算納稅，則無需繳納個(gè)稅 。
假設(shè)張先生和王女士2018年的年終獎(jiǎng)都是2019年1月發(fā)放的，金額都是3萬元，兩人的個(gè)稅起征點(diǎn)都是5000元，專項(xiàng)附加費(fèi)還扣除了3000元用于贍養(yǎng)老人及其子女的教育 。不同的是，張先生2019年的月收入為2萬元，每月扣三險(xiǎn)一金為2045元 。王女士的月收入固定為5000元，每月扣除515元的三險(xiǎn)一金 。
2018年度年終獎(jiǎng)并入2019年度綜合所得稅后，高收入人士張先生全年應(yīng)納稅所得額為149460元，期末應(yīng)納稅額為12972元 。
另一方面，低收入人群王女士的年終獎(jiǎng)和月薪總收入只有9萬元，而她的月免額達(dá)到8515元，全年為10.218萬元，總收入低于全年免額 。因此，王女士每年應(yīng)繳納的期末稅也是0元 。
顯然，“低收入”納稅人通過將年終獎(jiǎng)納入年度綜合收入，可以比“高收入”納稅人減少更多的稅收支出 。而“高收入”納稅人則選擇單獨(dú)計(jì)算年終獎(jiǎng)，這樣可以節(jié)稅 。
根據(jù)關(guān)偉的分析，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局這次明確表示，獲得年終獎(jiǎng)的居民個(gè)人可以繼續(xù)單獨(dú)納稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，只是因?yàn)檎邔?duì)高收入和低收入群體的影響不同 。
普華永道中國(guó)個(gè)人所得稅服務(wù)管理合伙人朱金華也認(rèn)為，這兩個(gè)部門為個(gè)人提供了是否將年度一次性獎(jiǎng)金納入當(dāng)年綜合所得稅的選擇 。如果獎(jiǎng)金以外的綜合所得較小，且當(dāng)年可以扣除的基本扣除、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除金額較大，選擇將獎(jiǎng)金納入綜合所得稅，將使整體稅負(fù)更加優(yōu)化 。
第二冊(cè):年終獎(jiǎng)稅負(fù)同比下降70% 。2021年底前，由于全年一次性獎(jiǎng)金稅收優(yōu)惠政策的平移，新稅法下綜合所得稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅率區(qū)間的擴(kuò)大，同額年終獎(jiǎng)的稅負(fù)將較2018年稅制改革前有所減輕，部分人的年終獎(jiǎng)稅負(fù)甚至可以同比降低70% 。
那么誰受益最大呢？
對(duì)于年終獎(jiǎng)1.8萬元至3.6萬元、5.4萬元至10.8萬元、10.8萬元至14.4萬元的人員，稅率分別從10%調(diào)整為3%、20%調(diào)整為10%、25%調(diào)整為10% 。
換句話說，他們的稅率分別下降了70%、50%和60% 。
相反，以下群體的收益相對(duì)較小 。
年終獎(jiǎng)在3.6萬元到5.4萬元之間的，稅率沒有變化，但快扣降低了105元 。
對(duì)于年終獎(jiǎng)在14.4萬元到30萬元之間的，稅率從25%調(diào)整到20%，只有小幅下降 。
年終獎(jiǎng)低于1.8萬元高于30萬元的人基本不受影響，但快扣也有所減少 。
文章插圖
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賬本三:年終獎(jiǎng)第六個(gè)“臨界點(diǎn)”需要關(guān)注 。1元多繳2310元為個(gè)稅 。
最近孫先生遇到了一件讓他非常痛苦的事情，因?yàn)榻衲昴瓿鹾湍甑祝瑔挝环謩e發(fā)放了2017年和2018年的年終獎(jiǎng)，導(dǎo)致這個(gè)月的納稅額大幅增加，是平時(shí)的兩三倍 。
提醒各位專家和市民，一般來說，年終獎(jiǎng)由各單位在12月底至次年1月初發(fā)放 。但在2021年12月31日前，根據(jù)年終獎(jiǎng)單獨(dú)納稅優(yōu)惠的要求，每人每年只能享受一次此項(xiàng)政策 。一旦在年初和年末發(fā)放兩次年度年終獎(jiǎng)，第二次年終獎(jiǎng)就不能再享受單獨(dú)的稅收優(yōu)惠待遇，需要納入當(dāng)月工資的整體納稅計(jì)算 。這無疑會(huì)導(dǎo)致稅額的大幅增加 。
企業(yè)財(cái)務(wù)部門也要注意，隨著新稅收政策中新稅率區(qū)間的出臺(tái)，年終獎(jiǎng)“我寧愿少交也不要超過1元”的個(gè)稅起征點(diǎn)也發(fā)生了變化 。
比如3.6萬元是最低檔次的臨界點(diǎn) 。發(fā)放年終獎(jiǎng)36000元，納稅36000×3% = 1080元，繳納34920元 。
多交一元，即交年終獎(jiǎng)36001元，交稅36001×10%-210 = 3390.1元，交32610.9元 。
換句話說，發(fā)一元年終獎(jiǎng)，多繳稅2310元左右 。
同時(shí)，14.4萬、30萬、42萬、66萬、96萬也是重要臨界點(diǎn) 。
【年終獎(jiǎng)納稅籌劃臨界點(diǎn) 年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)】
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