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九種舞弊行為的審計查賬技巧 舞弊審計

本人從事基層審計多年 。在二十多年的審計實踐中 ， 我總結了九種舞弊的審計技巧 ， 僅供審計人員參考 。
1.隱瞞收入、設立“小金庫”舞弊的審計技巧 。
這種詐騙往往公私交融 ， 名義上是為集體服務 ， 實際上是為隱形的私利服務 。“小金庫”的存在 ， 為貪污受賄打開了方便之門 。這種欺詐通常很難檢查和識別 。在審核中要做到以下幾點:首先 ， 將支出單位的賬目和收入單位的賬目進行對比 ， 擠出差額 ， 看是否入賬 。二是審查單位設置的賬冊、科目是否合法 。第三 ， 對比支出賬和存貨賬 ， 看有沒有差異 ， 有沒有記錄差異 。第四 ， 將接收單位的支出賬戶與發(fā)送單位的收入賬戶進行對比 ， 看是否有差異 ， 從而找出賬外資金 。第五 ， 檢查銷售項目或各種扣款、罰款、存款利息、合理返利是否入賬 。第六 ， 檢查“小金庫”是否有賬目和記錄 ， 將賬本與存貨進行對比 ， 看使用渠道是否合理 。第七 ， 檢查“小金庫”和表外資金的實際控制權 ， 看是否由個人控制 ， 是否存入銀行向其侵吞利息 。
2.不記錄收入、多收或少收等欺騙行為的審計技巧 。
這種欺詐行為通常發(fā)生在會計制度不健全的單位 ， 尤其是發(fā)票和收款屬于同一個人時 。詐騙的大多是直接辦理物業(yè)管理的人 。如采購員、柜員、倉庫保管員、出納等 。這些人有的是在開票時提高單價后拿回扣或報銷；有的是內外勾結進行腐敗；有的收款后只給付款人收據(jù) ， 不記賬 。情況比較復雜 。一般從以下幾個方面來審查這種造假:首先要收集所有使用過的發(fā)票、收據(jù)的存根聯(lián) ， 看號碼是否連續(xù) ， 有無缺號、缺頁或無效發(fā)票、收據(jù) ， 存根聯(lián)上是否粘有分錄聯(lián) ， 然后將發(fā)票、收據(jù)存根聯(lián)總數(shù)與分錄號核對 ， 看是否一致 。二是核對收款人和付款人保存的單據(jù) ， 擠出差額 ， 跟蹤去向 。它檢查三個總數(shù)和金額 ， 并擠壓差異來追蹤目的地 。第四 ， 人與人之間 ， 收集人證并與其他信息核對 。第五 ， 核對賬目和事實 ， 然后綜合分析 ， 做出實事求是的判斷 。以前手工檢查很麻煩 ， 但是用了電腦之后就很方便了 。
3.假單據(jù)報銷欺詐的審計技巧 。
這類詐騙多為直接管理財物的產、供、銷或收款人員 。他們實施詐騙時 ， 制作假證件的形式多種多樣 ， 也比較復雜 ， 但不外乎合法與非法 。一種是經稅務機關登記的合法發(fā)票和契稅；另一種是未經有關部門許可印制的非法發(fā)票和白條 。對這種欺詐行為的審查:一是組織稽核人員認真審查發(fā)票的來源 ， 重點檢查票據(jù)的來源、樣式、規(guī)格以及發(fā)票本身記載的名稱、數(shù)量、單價、金額 。注意檢查發(fā)票的來源是否與進貨渠道和內容一致 ， 發(fā)票反映的內容是否與進貨渠道一致 ， 發(fā)票反映的內容是否與買家要求的產品和原料一致 ， 發(fā)票的首尾內容是否一致 ， 是誰寫的等等 。通過考試 ， 找到疑點 ， 去追尋 。第二 ， 將發(fā)票與倉庫存放的實物進行比對 ， 發(fā)現(xiàn)倉庫是否有實物存放 。第三 ， 對發(fā)票進行科學的筆跡鑒定 ， 確認是否偽造 。
4.虛報費用欺詐行為的審計技巧 。
【九種舞弊行為的審計查賬技巧 舞弊審計】這種詐騙多發(fā)生在直接辦理物業(yè)管理的人群中 ， 作案方式多種多樣 。這種欺詐主要涉及偽造、盜用、篡改或重報采購發(fā)票和費用單據(jù) 。白色發(fā)票或收據(jù)的使用中常用偽造單據(jù) ， 主要包括:虛報員工差旅費、臨時工工資、長期提取死亡員工養(yǎng)老金等 。這種詐騙要從以下幾個方面進行審查:一是要組織審查可疑憑證的來源 ， 看報銷的票據(jù)是否是單位或個人開具的 ， 是否有收款人的手印或印章 。第二 ， 要注意考察支出的流向和形式是否人為作弊 。三是與收款人或從賬目中檢查出疑點的收款人進行核對 ， 以獲取虛報冒領的依據(jù) 。第四 ， 對取得的證據(jù)進行技術鑒定 ， 如筆跡、手印、印章等 。只要細心 ， 很容易發(fā)現(xiàn)問題 。
5.“大頭小尾”票據(jù)欺詐的審計技巧 。
這種詐騙多是各類開票人員和業(yè)務員相互勾結實施的 。所謂“大頭小尾” ， 就是存根聯(lián)和記賬聯(lián)上的數(shù)字小 ， 而托收聯(lián)上的數(shù)字大 。在實際操作中 ， 撕下正面對聯(lián) ， 單獨書寫或單獨覆蓋 。對于這種造假 ， 在審查方式上:一是派人檢查開票方與事業(yè)單位報銷的底聯(lián)；二是票據(jù)與實物核對；三是發(fā)起內幕曝光 。只要能找到原始賬單并核對 ， 真相就會大白 。
6.假賬挪用公款的審計技巧 。
虛構賬戶挪用公款一般發(fā)生在應收應付等往來結算賬戶 。如果一筆賒銷貨款業(yè)務 ， 事先記入一個虛構的銷售應收賬款賬戶 ， 而不是以客戶的真實姓名開戶 ， 在貨款到賬后 ， 將貨款侵吞到私人腰包 ， 然后通過壞賬銷戶 。其審核技巧:一方面檢查應收銷售賬款壞賬損失的處理程序是否完整、真實；另一方面可以通過其他渠道追查 ， 了解情況 。
7.重復報銷欺詐的審計技巧 。
重復報銷是指一張單據(jù)報銷兩次或正本、副本入賬一次 ， 私自報銷已丟失作廢的單據(jù) ， 將上一年已入賬的單據(jù)取出 ， 在下一年報銷 。這種詐騙的一般是直接從事財務工作的會計或者物業(yè)經理 。利用管理混亂或制度不健全的漏洞進行詐騙 。對于采取這種弄虛作假的人 ， 在組織審核時要注意以下幾個方面:一是要檢查賬戶記載的票據(jù)憑證是原件還是復印件 。一般情況下 ， 副本不能作為記賬憑證 。二是要審核票據(jù)的發(fā)生時間 ， 看是否發(fā)生在當年的同一個月 ， 發(fā)現(xiàn)不同年份的票據(jù) ， 特別是原因不明的票據(jù) ， 要作為重點追查 。第三 ， 查賬 ， 查看是否重復報銷 。
8.使用審計技能的失蹤帳戶 ， 犯錯誤 ， 并中飽私囊的欺詐行為 。
在往來結算中出現(xiàn)漏賬、錯賬或原始憑證計算錯誤的情況 ， 會計人員可能會因為長期無人處理而乘機截留 ， 中飽私囊 。一般的方法是:收到的其他現(xiàn)金不如實入賬 ， 直接銷賬；或者賬戶轉入其他應收賬款中的虛擬暫付款賬戶后 ， 開出現(xiàn)金支票 ， 落入私人口袋 ， 用于沖抵虛擬暫付款賬戶 。其審核技巧如下:前者可憑現(xiàn)金收據(jù)與賬戶核對核實；后者可以通過仔細檢查其他應收賬款中的臨時賬戶來發(fā)現(xiàn) 。
9.利用會計混亂渾水摸魚的審計技巧 。
利用賬目混亂渾水摸魚 ， 通常發(fā)生在會計制度和機構不健全 ， 沒有人負責財務工作的單位 。其審核技巧首先要清理所有賬目 ， 核對對方的賬證、賬賬、賬實 ， 然后采取內部審核、外部轉賬的方式 ， 確認是會計業(yè)務處理上的問題 ， 還是違法違紀問題 。前者要加強會計業(yè)務的培訓 ， 后者要讓造假者受到相應的懲罰 。

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