證券日報(bào) 審計(jì)機(jī)構(gòu)緣何關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)被換 交易所問詢函“劃重點(diǎn)”
安 寧
如果說上市公司年報(bào)是投資者了解上市公司基本面的一份基本資料 ， 那么 ， 滬深交易所發(fā)出的年報(bào)問詢函則為投資者更透徹地了解上市公司劃出了重點(diǎn) 。 通過交易所“刨根問底”式的問詢 ， 將會(huì)為投資者呈現(xiàn)一個(gè)更真實(shí)的上市公司 。
統(tǒng)計(jì)顯示 ， 截至5月31日 ， 滬深交易所共向上市公司發(fā)出逾400份與2020年年報(bào)有關(guān)的問詢函 ， 關(guān)注問題涵蓋公司的生產(chǎn)經(jīng)營、并購重組、大股東和實(shí)際控制人的股權(quán)質(zhì)押以及擔(dān)保等 。 在這些問詢函中 ， “是否存在購買審計(jì)意見的情形”的問詢引起了市場關(guān)注 。
從交易所的問詢函來看 ， 提出“是否存在購買審計(jì)意見的情形”的前提條件主要有兩個(gè)方面 ， 一方面是審計(jì)費(fèi)用無理由的大幅上漲；另一方面是更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所后 ， 審計(jì)意見類型由“無法表示意見”變成“保留意見” 。 因此交易所對此情形的合理性提出質(zhì)疑 ， 發(fā)出了“是否存在購買審計(jì)意見的情形”的“靈魂拷問” 。
筆者認(rèn)為 ， 在交易所“靈魂拷問”的背后 ， 是對上市公司是否誠信合規(guī)的拷問 ， 更是對審計(jì)機(jī)構(gòu)是否勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)的拷問 。
作為資本市場的“看門人” ， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的把關(guān)者 。 對于財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的把握 ， 最直接的體現(xiàn)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)意見：標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、保留意見、無法表示意見、否定意見 ， 不同的審計(jì)意見表明了財(cái)務(wù)報(bào)告不同程度的風(fēng)險(xiǎn) ， 也是投資者進(jìn)行投資的重要參考 。
因此 ， 上市公司在年報(bào)披露節(jié)點(diǎn)臨時(shí)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ， 或是大幅上漲審計(jì)費(fèi)用 ， 被市場質(zhì)疑是否存在掩飾財(cái)務(wù)報(bào)表瑕疵的“嫌疑” ， 也在情理之中 。
中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的數(shù)據(jù)顯示 ， 截至2021年4月30日 ， 共有35家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息 ， 涉及上市公司405家 。 對于變更原因 ， 包括上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或?qū)徲?jì)需要；前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長或聘期屆滿；根據(jù)規(guī)定需要輪換；上市公司根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求更換審計(jì)機(jī)構(gòu) 。
正常的更換審計(jì)機(jī)構(gòu)無可厚非 ， 但是如果前后兩年的非標(biāo)意見事項(xiàng)沒有實(shí)質(zhì)變化 ， 但審計(jì)意見因?yàn)楦鼡Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所或是審計(jì)費(fèi)用的大幅上漲而發(fā)生了逆轉(zhuǎn) ， 這確實(shí)值得關(guān)注 。 并且 ， 不僅要關(guān)注 ， 還要深挖這里面是否有違法違規(guī)行為 ， 一旦發(fā)現(xiàn)必嚴(yán)懲不貸 。
證監(jiān)會(huì)披露的2020年中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)案件顯示 ， 2020年全年新增中介機(jī)構(gòu)違法立案案件15起 ， 其中涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)9家 。 從業(yè)務(wù)種類看 ， 年報(bào)審計(jì)、資產(chǎn)收購、重大資產(chǎn)重組等環(huán)節(jié)均有涉案 ， 有的會(huì)計(jì)所在年報(bào)審計(jì)中未取得充分審計(jì)證據(jù) ， 審計(jì)程序執(zhí)行不到位 ， 出具存在虛假記載和重大遺漏的審計(jì)報(bào)告 。 去年實(shí)施的新證券法也大幅提升證券服務(wù)業(yè)務(wù)違法違規(guī)成本 ， 對證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)質(zhì)量提出更高要求 。
【證券日報(bào)|審計(jì)機(jī)構(gòu)緣何關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)被換 交易所問詢函“劃重點(diǎn)”】 “誠實(shí)守信” ， 不僅是上市公司經(jīng)營發(fā)展的底線 ， 也是審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的紅線 ， 任何人不能逾越和觸碰 。 唯有堅(jiān)守誠信 ， 才能行穩(wěn)致遠(yuǎn) 。
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